Гражданско-правовой договор - соглашение, по которому исполнитель обязуется выполнить работу или оказать услугу, а заказчик - ее оплатить. 

Отличие работ от услуг: у работ всегда есть материальный результат - новая или отремонтированная вещь; у услуг материального результата нет, важны сами действия исполнителя - ведение учета, юридическая помощь, консультирование (ст. ст. 702, 703, 779 ГК РФ, ст. 38 НК РФ)

Для заключения ГПД на выполнение работ или оказания услуг физлицо представляет паспорт, СНИЛС, ИНН. Приказ о приеме на работу и запись в трудовую книжку не нужны. Согласие на обработку персональных данных не требуется, если вы просто указываете их в договоре. Но если согласие вам нужно, его надо оформить отдельным документом. Не позднее следующего рабочего дня после подписания договора сдайте в СФР подраздел 1.1 ЕФС-1 (ст. ст. 6, 9 Закона о персональных данных)

В договоре можно предусмотреть компенсацию расходов подрядчика или исполнителя, например на материалы или на проезд. Порядок возмещения пропишите в договоре: по фактическим расходам или в фиксированной сумме (ст. ст. 709, 783 ГК РФ). 

Продлить ГПД можно на любой срок, заключив дополнительное соглашение. Подпишите два экземпляра - по одному для каждой стороны. 

Факт выполнения работ или оказания услуг оформите актом на дату их приемки. Акт должен содержать обязательные реквизиты первичного документа (ст. 720 ГК РФ). 

По соглашению сторон ГПД можно расторгнуть в любое время. В одностороннем порядке заказчик может отказаться от договора, направив исполнителю уведомление и оплатив уже выполненную работу и понесенные расходы. Во всех случаях не позднее следующего рабочего дня после окончания срока действия ГПД сдайте в СФР подраздел 1.1 ЕФС-1 (ст. ст. 450, 717, 782 ГК РФ).

Выплаты физлицу по агентскому договору, договору подряда или оказания услуг учитывают одинаково.

Взносы по единому тарифу начисляют с вознаграждения подрядчика (исполнителя, агента) на дату акта, а взносы на травматизм - только если это предусмотрено договором (ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).

НДФЛ удерживают с каждой выплаты по договору подряда или оказания услуг, в том числе с аванса. Для налога на прибыль расходы признают на дату акта (ст. ст. 223, 226, 255 НК РФ).

Компенсацию затрат подрядчика или исполнителя на исполнение договора не облагают взносами и учитывают в налоговых расходах и облагаемых НДФЛ доходах. На сумму компенсации по заявлению физлица можно предоставить профессиональный вычет (ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 11.03.2024 N 03-04-05/21172).

Профессиональный вычет по НДФЛ положен резиденту в сумме, подтвержденной документами - чеками ККТ, платежками. Вычет без документов по нормативам предоставляют только авторам (ст. 221 НК РФ, Письмо ФНС от 28.10.2011 N ЕД-3-3/3533@).

Отчетность по ГПД: 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения, подразделы 1.1 и 1.2 ЕФС-1. В разд. 2 ЕФС-1 выплаты по ГПД показывают только при уплате взносов на травматизм.

Больничный оплачивают в обычном порядке при условии, что в 2025 г. человек работал по ГПД или трудовому договору и за него заплатили не менее 7 809,12 руб. взносов на ВНиМ. По ГПД сроком до 6 месяцев оплачивают максимум 75 дней больничного (ст. 2 Закона N 255-ФЗ).

На выплаты по договору подряда или оказания услуг с самозанятым взносы и НДФЛ начислять не надо. По договору с ИП взносы и НДФЛ не начисляют, если работы или услуги соответствуют кодам ОКВЭД, указанным в ЕГРИП. Проверить регистрацию ИП и его коды ОКВЭД можно на сайте ФНС (Письма Минфина от 13.03.2026 N 03-04-06/20231, от 12.01.2022 N 03-04-06/824).

В ГПД с гражданином рекомендуется указать на его статус самозанятого, а также на обязанность уведомить о снятии с учета в качестве плательщика НПД. Организации не надо удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с вознаграждения самозанятого при наличии чека из приложения "Мой налог". Также можно запросить у него справку о постановке на учет в качестве самозанятого.
В настоящее время специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" введен во всех субъектах РФ (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ), Информация ФНС России).

Оформление договора с самозанятым

Продажа товаров, имущественных прав, выполнение работ или оказание услуг для организации самозанятым гражданином, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", оформляется гражданско-правовым договором в общем порядке - в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа (в том числе электронного), подписанного сторонами, или обмена письмами, телеграммами, электронными документами либо иными данными.

Письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято путем совершения лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий (абз. 2 п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3 ст. 434, п. 3 ст. 438 ГК РФ).

Таким образом, при оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы за оказанные услуги (п. 2 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

При заключении договора с самозанятым лицом указывать в договоре информацию об особом статусе такого контрагента не обязательно. Однако рекомендуется это сделать и обязать в договоре самозанятого (без статуса ИП) незамедлительно сообщать о прекращении своего статуса в период действия договора.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, которые являются объектом налогообложения по НПД (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

При этом необходимо учесть, что не признаются объектом налогообложения по НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, а также от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее 2 лет назад (п. п. 1, 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).

Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися ИП, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организации при наличии у нее чека, сформированного указанным физическим лицом в установленном порядке (ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Если самозанятый имеет статус ИП, то по общему правилу ИП являются плательщиками НДФЛ и страховых взносов, а также самостоятельно их исчисляют и уплачивают. При этом ИП не признаются плательщиками страховых взносов за период применения НПД (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

Таким образом, от статуса лица, с которым планируется заключить договор, зависит, надо ли организации удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с выплат по договору. Если физическое лицо не зарегистрировано как ИП и перестало быть самозанятым, то в общем случае организации придется исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы (п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).