Правомерно ли требование инспектора ФНС указывать в справке ф.1151156, выдаваемой больницей, сумму самостоятельно уплаченных пациентом средств в стороннюю организацию?
Ситуация. К нам в больницу обратился пациент, которому была проведена операция (стентирование). Услуги были оказаны бесплатно, в рамках оказания помощи по ОМС.
Однако, пациент за собственный счет приобрел медицинские изделия, которые были ему установлены по мед.показаниям (стенты и др.). Медицинские изделия были приобретены пациентом самостоятельно, в сторонней организации розничной торговли, на баланс учреждения не принимались, через персонифицированный учет не проводились, их стоимость из средств учреждения не оплачивалась и не возмещалась. Пациент решил подать заявление на социальный вычет на сумму затраченных средств по приобретению мед.изделий в ФНС.
Правомерно ли требование инспектора ФНС указывать в справке ф.1151156, выдаваемой больницей, сумму самостоятельно уплаченных пациентом средств в стороннюю организацию?Ответ.
Нет. Применимые нормы: пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ
Справка КНД 1151156 предназначена для подтверждения расходов на медицинские услуги, которые оказала сама медицинская организация. В ней отражаются суммы, которые пациент (или иное лицо) фактически оплатил клинике за лечение, услуги врача, процедуры и т.п.. Расходы на самостоятельные покупки пациента в сторонних организациях в эту справку включать не нужно — у больницы просто нет оснований для таких записей, ведь она не получала эти деньги и не принимала к учету.
Предоставление социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинское изделие, действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Нужно выдать корректную справку по услугам, а вопрос с чеками из магазина оставить без отражения в форме КНД 1151156. Если инспектор будет настаивать, ссылайтесь на порядок заполнения формы (утверждён приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@) и на позицию Минфина.
Форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@.
Чтобы подтвердить право на социальный вычет, по общему правилу вам потребуется справка об оплате медицинских услуг, справка об уплате страховых взносов. Вычет в части расходов на лекарства предоставляется на основании выписанного врачом рецептурного бланка или сведений из медицинской документации (выписки из истории болезни), а также документов, подтверждающих произведенные расходы (например, кассовых чеков) (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письма ФНС России от 16.06.2022 N БС-3-11/6276@, Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/404).
Если вы покупали лекарства, то для получения вычета понадобятся (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 2 Порядка назначения лекарственных препаратов, утв. Приказом Минздрава России от 24.11.2021 N 1094н; Письма Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/404, ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@):
- рецептурный бланк, оформленный медицинским работником.
На рецептурных бланках в левом верхнем углу должен быть проставлен штамп медицинской организации с указанием ее наименования, адреса и телефона или указан адрес ИП, номер и дата лицензии, наименование органа государственной власти, выдавшего лицензию (п. п. 1, 2 Порядка оформления бланков, утв. Приказом Минздрава России N 1094н).
В графе "Rp" рецептурных бланков должно быть указано, в частности, наименование лекарственного препарата (международное непатентованное наименование, группировочное или химическое наименование, торговое наименование), форма выпуска, дозировка, количество (п. 11 Порядка оформления бланков N 1094н).
Наличие рецептурного бланка, оформленного по существующим правилам (в том числе с отметкой на рецепте фармацевтического работника об отпуске лекарственного препарата с указанием торгового наименования), подтверждает соответствие лекарственного препарата, назначенного физическому лицу лечащим врачом, наименованию лекарственного препарата, приобретенного указанным лицом по платежному документу (п. 19 Правил отпуска лекарственных препаратов, утв. Приказом Минздрава России от 07.03.2025 N 100н; Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-04-07/69349).
В тех случаях, когда назначение лекарственных препаратов не оформляется на рецептурном бланке (в частности, при оказании пациенту медицинской помощи в стационарных условиях), вместо него в качестве подтверждения фактических расходов налогоплательщика на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения можно использовать сведения из медицинской документации пациента (п. 26 Порядка назначения лекарственных препаратов; Письма ФНС России от 16.06.2022 N БС-3-11/6276@, Минфина России N 03-04-05/404);
- документы, подтверждающие фактически произведенные расходы (копии платежных документов об оплате лекарств, банковские выписки о безналичном перечислении денег).
Отметим, что налоговые органы располагают содержащимися в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния сведениями о государственной регистрации, в частности, рождения, заключения и расторжения брака, установления отцовства, получают от СФР (в том числе по запросу) сведения об опекунах и попечителях, информация о которых размещена в соответствующей ГИС и содержится в банке данных о законных представителях лиц, имеющих право на получение мер социальной защиты (поддержки). Однако при отсутствии необходимых сведений налоговый орган может запросить у налогоплательщика документы, указанные в предыдущем абзаце (пп. 3 п. 9.4, п. 13 ст. 85, п. 4 ст. 219 НК РФ; п. 1 ст. 13.2 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ).