Несовершеннолетний продает недвижимое имущество, которое было у него в собственности более 3, но менее 5 лет. Распространяется ли на данную ситуацию положения пп. 4 п. 3 ст. 217.1, согласно которым, доход от продаже этого имущества не облагается НЖФЛ?
нюанс в том что собственник - НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИЙ
не может ли быть здесь каких-нибудь "подводных камней" т.к. он недееспособный и в принципе не может владеть недвижимым имуществом
Доход от продажи недвижимого имущества, доли в нем не облагается НДФЛ и не декларируется, если это имущество непрерывно находилось в вашей собственности не менее установленного минимального срока. Он составляет три года или пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Минимальный срок владения три года также установлен для единственного жилья.
Налоговом кодексе нет оговорки, которая исключала бы несовершеннолетних из-под действия этой нормы. Если недвижимость находилась в собственности ребёнка более 3 лет (как раз так, 3–5 лет), и при этом жильё было единственным для этого ребёнка, то доход от его продажи освобождается от НДФЛ.
Доход от продажи недвижимого имущества, доли в нем не облагается НДФЛ и не декларируется, если это имущество непрерывно находилось в вашей собственности не менее установленного минимального срока. Он составляет три года или пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Справка. Минимальный срок владения объектом недвижимости
Минимальный срок владения объектом недвижимости составляет три года, если право собственности на этот объект получено (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):
- в порядке наследования;
- по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника;
- в результате приватизации;
- в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением;
- от личного фонда в соответствии с условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества.
Жилье считается единственным, если на дату государственной регистрации перехода права собственности на жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) к покупателю у налогоплательщика нет в собственности (включая совместную собственность супругов) иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). При этом не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), которое налогоплательщик и (или) его супруг приобрели в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода к покупателю права собственности на проданное налогоплательщиком жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение).
При соблюдении указанных положений трехлетний срок распространяется и на земельный участок, на котором расположено жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
В остальных случаях минимальный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, если иное не установлено законом субъекта РФ (п. 4, пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Уплата НДФЛ на основании налоговой декларации 3-НДФЛ
По общему правилу гражданин, получивший доход от лиц, не являющихся налоговыми агентами, или доход, из которого налоговый агент не удержал полностью или частично НДФЛ (за исключением обозначенного выше случая), обязан подать налоговую декларацию 3-НДФЛ с исчисленной суммой НДФЛ и уплатить налог (пп. 1, 4 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Чаще всего такая ситуация возникает при продаже принадлежащей ребенку недвижимости, например квартиры (доли в ней), находившейся в собственности ребенка - налогового резидента РФ менее установленного минимального срока владения ею, за исключением случаев, когда доходы от продажи недвижимости не облагаются НДФЛ независимо от срока нахождения в собственности (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2 - 4 ст. 217.1 НК РФ).
В установленных случаях минимальный срок владения объектом недвижимости для освобождения от обложения НДФЛ доходов от его продажи составляет три года. В частности, данное положение применяется, если право собственности на недвижимость получено в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, если иное не установлено законом субъекта РФ (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
По общему правилу налоговая декларация 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за календарным годом получения дохода (ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ). Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства ребенка лично или через представителя, почтовым отправлением с описью вложения, в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика, через МФЦ (п. п. 3, 4 ст. 80, п. 1 ст. 83 НК РФ).
Доходы, полученные от продажи имущества, если налогоплательщик имеет право на имущественные вычеты в отношении такого имущества и сумма доходов от продажи имущества за календарный год не превышает установленный размер имущественных вычетов, в декларации могут не указываться, соответственно, декларация может не представляться. При этом при определении доходов от продажи недвижимости учитывается скорректированная на понижающий коэффициент кадастровая стоимость объекта недвижимости (при ее наличии) (п. 2 ст. 214.10, абз. 2 - 4 пп. 1 п. 2 ст. 220, абз. 3 - 5 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Уплатить налог следует по месту жительства ребенка не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).