Как рассчитать и уплатить налог на имущество по кадастровой стоимости при применении УСН
Плательщики УСН рассчитывают и уплачивают налог только по имуществу, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Рассчитывайте налог на имущество при УСН в том же порядке, что и организации на общем режиме налогообложения - с кадастровой стоимости объекта и по установленной ставке (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):
- рассчитайте авансовые платежи за I, II, III кварталы, если в вашем регионе они уплачиваются;
- рассчитайте налог за год за минусом авансовых платежей.
Уплату налога и авансовых платежей осуществляйте путем внесения единого налогового платежа в установленные сроки.
Срок уплаты налога - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим периодом. Авансовые платежи вносятся не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ).
После окончания срока уплаты налога за год инспекция направит вам сообщение о сумме налога на имущество, рассчитанной на основании имеющейся у нее информации (п. п. 4, 5 ст. 363, п. 6 ст. 386 НК РФ).
Форма сообщения утверждена Приказом ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@, а Рекомендуемый формат передачи такого сообщения в электронной форме - Приказом ФНС России от 03.02.2022 N БВ-7-21/84@.
Если эта сумма не совпадает с уплаченной вами, проверьте расчеты и при необходимости доплатите налог.
Если, по вашему мнению, инспекция, к примеру, исчислила налог в большей сумме, чем следует, подайте пояснения и (или) документы, которые подтверждают правильность ваших расчетов. Сделать это нужно в течение 20 рабочих дней со дня получения сообщения (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 363, п. 6 ст. 386 НК РФ).
Форма таких пояснений, Порядок заполнения, а также Формат их предоставления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@.
О результатах рассмотрения пояснений и (или) документов инспекция в общем случае уведомит вас в течение месяца со дня их получения. Если инспекция согласится с вашими аргументами, вы получите уточненное сообщение об исчисленной сумме налога. В противном случае вам поступит требование об уплате налога. Требование об уплате выставят и в том случае, если вы заплатили налог в меньшей сумме, чем указано в сообщении, но не подали пояснения (документы) (п. 7 ст. 363, п. 6 ст. 386 НК РФ).