У нас новый сотрудник, место проживания у него другая область, согласно ст. 169 ТК РФ Работодатель обязан компенсировать расходы на переезд и т.д. В этом случае облагаются ли данные расходы, вот эта компенсация работнику НДФЛ или нет?

#трудовые отношения   #грузоперевозки    #ККТ   #страховые взносы   #юридические вопросы    #гражданское право    #налоги #УСН и АУСН    #проверки и штрафы    #другие вопросы

Компенсацию расходов на переезд не облагают НДФЛ и взносами и учитывают для налога на прибыль как подъемные (Письмо Минфина от 13.10.2021 N 03-03-06/1/82929).

Отметим, что условием освобождения рассматриваемых компенсаций от НДФЛ является наличие на момент переезда трудовых отношений между работником и работодателем, по договоренности с которым он переезжает.

При найме нового специалиста оплата его проезда до места работы, указанного в трудовом договоре, компенсацией не признается, так как до заключения трудового договора нормы ст. 169 ТК РФ не применяются. Если фирма решит возместить будущему работнику расходы, связанные с переездом, с суммы выплат нужно удержать НДФЛ. Основание - п. 1 ст. 208, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ. 

Попробовать К+ бесплатно

Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

  • расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
  • расходы по обустройству на новом месте жительства.
Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам федеральных государственных органов, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику (ст. 169 ТК РФ):

  • расходы на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
  • расходы на обустройство на новом месте жительства (отметим, что ни ТК РФ, ни иные законодательные акты не разъясняют, какие именно расходы относятся к расходам на обустройство на новом месте жительства).
В коммерческих организациях порядок и размеры возмещения работникам расходов при переезде на работу в другую местность определяются:
  • коллективным договором;
  • нормативными актами организации;
  • по соглашению сторон трудового договора.
НДФЛ

По общему правилу доходы, полученные физическим лицом от источников в РФ в натуральной или денежной форме, признаются объектом налогообложения по НДФЛ (ст. ст. 208 - 210 НК РФ). Вместе с тем НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

Так, не подлежат налогообложению (освобождаются от обложения НДФЛ) все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах законодательно установленных норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность) (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, суммы возмещения работодателем расходов работника при переезде на работу в другую местность, например, по обустройству на новом месте жительства освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ в размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, при наличии соответствующих подтверждающих документов, при условии, что такое возмещение производится в соответствии со ст. 169 ТК РФ (Письма Минфина России от 30.11.2020 N 03-04-06/104194, от 01.10.2020 N 03-04-05/85847).

Что касается возмещения расходов на наем жилья, следует отметить, что ст. 169 ТК РФ такой вид компенсации прямо не предусмотрен.
По мнению Минфина России, суммы возмещения организацией расходов на наем жилья работников, переехавших на работу в другую местность, подлежат налогообложению НДФЛ (п. 1 Письма Минфина России от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, Письмо Минфина России от 28.02.2020 N 03-04-05/14737).

Также Минфин России различает в целях налогообложения НДФЛ, в чьих интересах работодателем оплачивается проживание вновь принятых работников - самих работников или прежде всего работодателя, заинтересованного в иногороднем работнике. Согласно разъяснениям ведомства подлежат обложению НДФЛ расходы на аренду квартиры для иногороднего работника и членов его семьи, поскольку для работника такая оплата будет являться доходом в натуральной форме, полученным в его интересах (Письма Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, от 19.03.2018 N 03-15-06/16941).

Страховые взносы

В частности, не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (за исключением отдельных видов выплат) (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Исходя из приведенных норм компенсация стоимости проезда работника к новому месту работы страховыми взносами не облагается (как установленная ТК РФ компенсация, связанная с переездом на работу в другую местность).  

CRM-форма появится здесь