ИП на УСН (доходы минус расходы), вид деятельности - розничная торговля. В 2026 году, предположительно в июле 2026 году перевалит за лимит в 20 млн. руб. Просим разъяснить порядок перехода на АУСН (доходы минус расходы). Также просьба описать ведение учета в переходный момент, какие доходы/расходы будут относиться к УСН, а какие уже к АУСН?
Упрощенцы и самозанятые ИП могут перейти на АУСН с 1 числа любого месяца, подав уведомление до конца предыдущего месяца. Вновь зарегистрированные организации и ИП могут сразу применять АУСН, подав уведомление в течение 30 дней после регистрации.
Уведомление можно подать, заполнив форму в личном кабинете на сайте ФНС (вкладка АУСН), или через банк (ст. 4 Закона об АУСН).
Важное условие для самого перехода: перед сменой режима проверьте, что вы в целом подходите под критерии АУСН. Для вас критично, чтобы совокупный доход с начала 2026 года не превысил 60 млн рублей. Если к моменту перехода эта граница будет пройдена — перейти не получится/
Также убедитесь, что все расчёты идут через уполномоченные банки (их список есть на сайте ФНС)
На АУСН есть жёсткое правило: расходы, которые относятся к периоду применения УСН, нельзя учесть при расчёте налога по АУСН (ч. 4 ст. 16 Закона № 17-ФЗ).
Когда организация переходит на АУСН с обычной УСН или ЕСХН, вопрос об учете доходов и расходов переходного периода обычно не возникает, поскольку на этих режимах нет метода начисления. Доходы и расходы на этих спецрежимах учитываются после их фактического поступления и оплаты соответственно. Например, денежные средства, полученные от покупателей товаров (работ, услуг) при оплате пластиковыми картами в период применения УСН, но поступившие на расчетный счет уже в период применения АУСН, учитывайте в доходах по АУСН (Письма ФНС России от 02.03.2026 N ЕА-36-3/1588@, от 27.02.2026 N ЕА-36-3/1525@, п. 4.1.5 Методических рекомендаций).
Однако в ряде случаев при применении УСН и ЕСХН есть дополнительные требования к учету расходов, при которых нельзя учесть расходы сразу после их осуществления. Так, на УСН расходы на приобретение товаров для перепродажи можно учесть только после их оплаты и реализации. Соответственно, данные товары можно оплатить в период применения УСН, а реализовать уже после перехода на АУСН. При этом на АУСН нельзя учитывать расходы, относящиеся к периодам применения иного режима налогообложения (п. 5 ст. 346.5, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ, ст. ст. 7, 8, ч. 4 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
В связи с этим в отношении отдельных расходов даны разъяснения и рекомендации о том, как их учитывать при переходе на АУСН (Письма ФНС России от 06.03.2026 N ЕА-36-3/1723@, Минфина России от 19.03.2026 N 03-11-09/22200 (направлено Письмом ФНС России от 25.03.2026 N СД-36-3/2303@), п. 4.10 Методических рекомендаций):
- зарплату, начисленную за период, когда применялась УСН с объектом "доходы минус расходы", и выплаченную после перехода на АУСН с таким же объектом, можно учесть в расходах при АУСН того месяца, в котором она выплачена;
- расходы на приобретение товаров для перепродажи, которые были реализованы в периоде применения АУСН, нельзя учесть в расходах при АУСН, если они были оплачены в период применения УСН
Основные ограничения. Доходы не больше 60 млн руб. в год, численность работников - 5 человек. У организации не должно быть ОП, балансовая стоимость ОС максимум 150 млн руб., а доля участия других компаний не более 25%. Счет можно иметь только в уполномоченном банке, открывать счета в других банках нельзя. Нельзя принимать на работу нерезидентов, а рассчитываться с физлицами можно только безналично.
АУСН не могут применять комиссионеры, агенты, а также ГУП, МУП, КФХ. Перечень всех видов деятельности, при которых нельзя использовать АУСН, приведен в ст. 3 Закона об АУСН. Торговля через маркетплейсы не запрещена.
Ставка налога при объекте "доходы" - 8%; при объекте "доходы минус расходы" - 20%, минимальный налог - 3% от доходов. Минимальный налог платят, если рассчитанный по ставке 20% налог с доходов за вычетом расходов окажется меньше 3% доходов (ст. ст. 9, 11 Закона об АУСН).
В доходы включают все денежные и иные поступления, кроме указанных в ч. 2 ст. 6 Закона об АУСН. В расходах можно учитывать обоснованные, документально подтвержденные и оплаченные затраты, кроме указанных в ч. 4, 5 ст. 6 Закона об АУСН.
Изменить объект налогообложения можно с начала года, подав в ИФНС уведомление до 31 декабря предшествующего года (ст. 5 Закона об АУСН).
Расчет и уплата налога: налог ежемесячно считает ИФНС на основании данных ККТ, сведений, полученных от банка и операторов электронных площадок, а также переданных плательщиком через личный кабинет. Не позднее 15-го числа следующего месяца инспекция сообщает сумму налога, заплатить его надо не позднее 25-го числа платежкой на ЕНП (ст. 12 Закона об АУСН).
НДФЛ с выплат физлицам считает и платит банк. Для этого туда надо ежемесячно направлять данные о физлицах, их доходах и стандартных вычетах. Уведомления по НДФЛ на АУСН не сдают (ч. 4, 11 ст. 17 Закона об АУСН).
Отчетность по налогам и взносам и персонифицированные сведения о физлицах сдавать не надо. Бухгалтерскую отчетность и подразделы 1.1 и 1.2 ЕФС-1 сдают как обычно (ст. 18 Закона об АУСН).
Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие специальный налоговой режим, при переходе на иные режимы налогообложения не признают в составе доходов доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), платежи по которым поступили после перехода на иные режимы налогообложения, в случае, если указанные доходы учтены при исчислении налоговой базы по специальному налоговому режиму.
ст. 16, Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ (ред. от 28.11.2025) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"
Вопрос: ИП перешел с УСН ("доходы минус расходы") на АУСН ("доходы минус расходы") с 01.01.2026. В январе 2026 г. были уплачены зарплата и страховые взносы за работников за декабрь 2025 г. Можно ли учесть их в расходах по АУСН в январе 2026 г.?
Ответ: Да.
Расходы на УСН и АУСН учитываются после их фактической оплаты.
Поэтому, если суммы заработной платы и страховые взносы за работников, начисленные за период применения УСН ("доходы минус расходы"), были уплачены после перехода на АУСН и не были учтены в расходах по УСН, то они могут быть учтены в составе расходов по АУСН ("доходы минус расходы") в налоговом периоде, в котором осуществлена их фактическая оплата.